2023银行招聘会计考点知识积累—应收款项

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　　一、应收款项的确认

　　(一)应收票据

　　应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。

　　1.商业汇票的付款期限：纸质最长不得超过六个月，电子最长不得超过一年。

　　2.商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。符合条件的商业汇票的持票人，可以持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。

　　3.根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

　　4.企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费。

　　银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行，承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。银行承兑汇票的出票人于汇票到期前未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。

　　(二)应收账款

　　应收账款的入账价值包括企业销售商品、提供劳务等应从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款(不公允的除外)、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

　　涉及商业折扣的，应当按扣除商业折扣后的金额作为应收账款的入账价值。在有现金折扣的情况下，企业应按总价法入账，实际发生的现金折扣，计入当期财务费用，不影响应收账款入账价值。

　　(三)预付账款

　　预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。 为了反映和监督预付账款的增减变动及其结存情况，企业应当设置“预付账款”科目。

　　“预付账款”科目的借方登记预付的款项及补付的款项，贷方登记收到所购物资时根据有关发票账单计入“原材料”等科目的金额及收回多付款项的金额，期末余额在借方，反映企业实际预付的款项;期末余额在贷方，则反映企业应付或应补付的款项。

　　(四)其他应收款

　　其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括：

　　(1)应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;

　　(2)应收的出租包装物租金;

　　(3)应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;

　　(4)存出保证金，如租入包装物支付的押金;

　　(5)其他各种应收、暂付款项。

　　二、应收款项的核算

　　(一)应收票据的核算

　　(1)应收票据取得时：

　　借：应收票据

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　或

　　借：应收票据

　　贷：应收账款

　　(2)到期收回时：

　　借：银行存款

　　贷：应收票据

　　(3)到期未收回时：

　　借：应收账款

　　贷：应收票据

　　(4)票据转让时：

　　借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的可抵扣的增值税税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。

　　借：库存商品等

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：应收票据

　　银行存款(差额，也有可能在借方)

　　(5)票据贴现时：

　　对于票据贴现，企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面价值，贷记“应收票据”科目。

　　借：银行存款

　　财务费用

　　贷：应收票据

　　(二)应收账款的核算

　　为了反映和监督应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的款项也可以在“应收账款”科目核算。如果“应收账款”科目的期末余额在贷方，则反映企业预收的款项。

　　1.发生赊销时：

　　借：应收账款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　银行存款(代垫款项)

　　2.实际发生现金折扣时：

　　借：银行存款

　　财务费用

　　贷：应收账款

　　3.转为商业汇票结算时：

　　借：应收票据

　　贷：应收账款

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（编辑：刘然）